Enti non commerciali e Comunicazione dati Iva 2015

Come di consueto entro la fine del mese di febbraio i soggetti IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale Iva sono obbligati a trasmettere all’Agenzia delle Entrate la Comunicazione dati IVA relativa all’anno precedente.
La comunicazione è finalizzata a consentire il calcolo delle risorse che ciascun Stato membro è tenuto a versare al bilancio comunitario, nei termini previsti dalla normativa comunitaria. La stessa, quindi, non ha natura dichiarativa.
La comunicazione è costituita da un modello sul quale il contribuente deve sostanzialmente riportare l'indicazione complessiva delle risultanze delle liquidazioni periodiche effettuate nel corso del 2015 per determinare l'IVA dovuta o a credito per l'anno d'imposta, senza tener conto delle eventuali operazioni di rettifica e di conguaglio (ad esempio calcolo definitivo del pro rata), oltre ad altri dati sintetici relativi alle operazioni effettuate nel periodo.
Si ricorda che il 2016 è l’ultimo anno di presentazione della Comunicazione dati IVA. Infatti, è stato differito al 2017 (in luogo del 2016) l’obbligo di presentazione della dichiarazione IVA annuale in forma autonoma entro il mese di febbraio. Conseguentemente è stata prorogata l’abrogazione della presentazione della Comunicazione dati IVA.
 
La Comunicazione dati IVA interessa tutti i titolari di partita IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale, compresi gli Enti non commerciali titolari di partita Iva, anche se nel 2015 non sono state effettuate operazioni imponibili.
Gli enti non commerciali che hanno adottato il regime forfetario di cui alla Legge n. 398/91, non sono obbligati alla presentazione della comunicazione annuale dati IVA, in quanto esonerati dagli adempimenti IVA (compresa la presentazione della dichiarazione annuale).
Tra gli Enti non commerciali non sono, inoltre, tenuti alla presentazione della Comunicazione in esame:
Gli enti che nel 2015:
o   I soggetti esercenti attività di intrattenimento, organizzazione giochi, ed altre attività, esonerati dagli adempimenti IVA ex art. 74, comma 6 che non hanno optato per l’applicazione dell’IVA nei modi ordinari;
o   Hanno registrato esclusivamente operazioni esenti ex art. 10, DPR n. 633/72;
o   Sono dispensati dagli adempimenti IVA ex art. 36-bis, DPR n. 633/72 e hanno effettuato soltanto operazioni esenti;
o  Che presentano la dichiarazione IVA relativa al 2015 (mod. IVA 2016) in forma autonoma il 29 febbraio 2016.
 
 
Il modello di comunicazione annuale dati IVA deve essere presentato esclusivamente in via telematica:
a) direttamente dal contribuente;
b) tramite intermediari abilitati.
È pertanto esclusa ogni altra modalità di presentazione.
Il modello deve essere presentato entro il mese di febbraio di ogni anno, quindi, quest’anno entro il 29. La Comunicazione si considera trasmessa tempestivamente se inviata entro il 29.2 e scartata dal sistema telematico, a condizione che la stessa (corretta) sia inviata entro 5 giorni lavorativi dalla data della comunicazione “di scarto” dell’Agenzia delle Entrate.
 
Modalità di compilazione
Il modello si compone di 3 Sezioni. In particolare:
Ø  Nella Sezione I, oltre ai dati del contribuente, vanno riportati l’anno (2015) e il codice attività, desunto dalla Tabella Ateco 2007 (in caso di esercizio di più attività va riportato il codice dell'attività prevalente in base al relativo volume d’affari).
Ø  Nelle Sezioni II e III vanno riportati i dati relativi alle operazioni effettuate nel 2015, annotate nei registri IVA (fatture emesse / corrispettivi e acquisti). Non rileva la periodicità di liquidazione (mensile o trimestrale). I soggetti:
 
L’omissione della comunicazione o l’invio della stessa con dati incompleti o errati comporta l’applicazione della sanzione amministrativa da 250 a 2.000 euro.
Eventuali errori / omissioni riportati nella Comunicazione non possono essere integrati o rettificati utilizzando il ravvedimento operoso.
Sul punto le istruzioni specificano che poiché non è possibile rettificare o integrare una comunicazione già presentata, i dati definitivi saranno correttamente esposti nella dichiarazione annuale IVA.
 
Modello di Comunicazione dati Iva, scaricabile da qui
 
 
A cura dello Studio del Dott. Antonino Guella
 
 
Per informazioni:
Daniele Erler
Tel. 0461 916604
consulenza@volontariatotrentino.it